Податкова накладна складена за другою подією: наслідки для покупця

Опубликовано: 31.10.2018

МОСКВА, 28 марта. /ТАСС/. Посол США в Молдавии Дерек Хоган позволил себе беззастенчиво и безапелляционно вмешаться в процесс формирования правящей коалиции по итогам парламентских выборов в республике. Об этом заявила в четверг на брифинге директор Департамента информации и печати МИД России Мария Захарова, смотрите на сайте https://moldflowers.md/ru/buchete/buchete-comestibile/din-bomboane.


Calling All Cars: Muerta en Buenaventura / The Greasy Trail / Turtle-Necked Murder

"Распространенное на днях в Кишиневе так называемое открытое письмо Хогана к молдавским парламентариям - это документ поистине уникальный по своей прямолинейности, по своему цинизму, - отметила она. - Это уже даже не highly likely (с высокой степенью вероятности). Это открытый диктат Молдавии со стороны США. В нем [письме] прямо утверждается, что единственная верная дорога граждан этого государства к лучшей жизни - это "укрепление отношений с США и Европой", а все проблемы можно решить путем "возвращения к западным ценностям".

"Но и этого мало, - продолжила дипломат. - В обращении, которое, кстати говоря, больше похоже на инструктаж, подробно расписывается, как и какие внутренние реформы должны проводить молдавское государство и общество, как укреплять кибербезопасность и ужесточать контроль за иностранными компаниями, которые стремятся влиять на критически важную инфраструктуру, как диверсифицировать источники получения энергоносителей и так далее".

1. Надо выбирать девицу не моложе двадцати пяти лет, ибо очень молодые девицы почти всегда бывают ветрены, непостоянны и капризны.

2. Нужно искать у выбираемой невесты голубые глаза — такой цвет глаз означает тихую покорность мужу.

(Из дальнейшего текста следует, что чёрные глаза означают вспыльчивый и коварный характер, серые — склонность к щегольству и расточительству, карие — признак сплетницы, перейдите сюда https://moldflowers.md/ru/buchete/buchete-comestibile/din-bomboane. — Примеч. ред. )

3. Дом можно брать за женою только в том случае, если она подпишет его на имя мужа, иначе она будет постоянно упрекать мужа, что он живет в ее доме, а при большой ссоре может случиться, что жена выгонит его совсем из дому.

4. Перину за женой нужно брать одну и никак не лебяжьего пуху, ибо таковая слишком нежит людей и делает слабыми к работе.

5. Чтобы узнать, насколько она пристрастна к удовольствиям, предложить ей различные прогулки, вечера, балы, театры, и если она откажется, то это явно доказывает её равнодушие к суете мирской.

6. Блондинки бывают почти всегда хорошего характера, то есть, тихи, скромны, любящи, нежны и благонравны.

7. Брюнетки пылки, страстны, капризны, но, несмотря на это, любят своих мужей до безумия.

8. Хитрость, пронырство, коварство, лисья злоба, лукавство, лживость, трусливость, вот явные и отличительные черты характера рыжих.

9. При выборе жены следует основательно узнать, есть ли в ней порок упрямства. Для этого надо ей предлагать различного рода вещи против её желания, и если она хладнокровно будет подчиняться вашему желанию, то это означает, что упрямства в ней нет.

10. Нужно обращать внимание, чтобы жена не особенно была склонна к нарядам и кокетству, ибо это порок и порок большой. Кокетливая жена имеет страсть к поклонникам и поэтому будет стараться, чтобы за ней ухаживали молодые франты. < . .. > Придёт, например, муж после работы домой и хочет говорить о всяких делах, но у жены сидят гости, преимущественно молодые люди с чёрненькими усиками. < . .. > Муж хмурится, но, не желая показаться грубым, идёт и садится с женой, где Виктор Николаевич, молодой шалопай, говорит разный вздор, а кокетливая жена умирает со смеха.

11. Нужно желать, чтобы жена была 1) послушна и тиха, 2) не капризна и трудолюбива, 3) чтобы любила своего мужа, 4) была бы рукодельница, 5) в хозяйстве имела бы толк и смышлёность, 6) умела бы хорошо воспитать своих детей.

https://leninka-ru.livejournal.com 

У новому листі ДФСУ роз’яснює, що робити покупцю, якщо податкова накладна була складена постачальником не за першою подією, і чи дає така податкова накладна право на податковий кредит.

Коментар до  листа ДФСУ від 10.11.2017 р. №2582/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

У коментованому листі податківці розглядають ситуацію, коли постачальником було отримано дві передоплати за товар, однак  податкову накладну  він виписав за другою подією - на дату постачання такого товару. Ситуацію ускладнювало те, що сума постачання (і, відповідно, зареєстрованої податкової накладної) була нижчою за загальну суму передоплат. І відповідна різниця була повернена покупцю.

Тож, постачальник помилився двічі – і в даті, і в сумі податкової накладної. Але розглянемо наслідки такої помилки окремо, адже обидві вони ставлять під сумнів податковий кредит покупця.

Помилка у даті складання податкової накладної

Нагадаємо правила визначення дати податкової накладної при постачанні товарів/послуг. За  п. 201.1 ПКУ  податкова накладна складається під час виникнення податкових зобов’язань. Податкові зобов’язання (у звичайному випадку) згідно з  п. 187.1 ПКУ ,  виникають на дату події , що відбулась раніше:

 зарахування коштів у вигляді передоплати за такі товари чи послуги; відвантаження товарів, надання послуг, а у разі експорту – перетин товару митного кордону України, що засвідчено митною декларацією.

Простіше кажучи, податкову накладну слід складати датою першої з зазначених подій. На цьому наголошують і податківці у коментованому листі. При цьому вони підкреслюють: «Податкова накладна, складена на іншу дату, ніж дата виникнення податкових зобов’язань, є такою, що складена з порушенням норм ПКУ, а тому  не може бути підставою для формування податкового кредиту ».

Ось так, не зважаючи на чинну норму  п. 201.10 ПКУ,  за якою зареєстрована податкова накладна сама по собі вже є підставою для визнання податкового кредиту і не потребує додаткового документально підтвердження.

Тож, щоб у наведеній в коментованому листі ситуації покупець отримав право на податковий кредит, постачальник помилку у даті податкової накладної виправити. Алгоритм такого виправлення ми наводили  тут.

У випадку, що розглядається у коментованому листі, постачальник повинен був скласти дві податкові накладні за датами і сумами отриманих передоплат за товар. Водночас, щоб збільшити власний ліміт реєстрації податкових накладних, постачальник має скласти  розрахунок коригування до помилкової податкової накладної,  в якому усі числові показники зазначаються зі знаком "-".  Такий розрахунок коригування повинен бути зареєстрований покупцем, на якого була виписана податкова накладна.

омилка у сумі складеної податкової накладної

Оскільки для виправлення помилки у даті в податковій накладній її доводиться повністю скасовувати, додатково коригувати числові показники такої податкової накладної потреби немає. Тобто, у випадку, який розглядається у коментованому листі, обидві помилки виправляються однаково:

помилкова накладна скасовується; натомість складаються і реєструються дві податкові накладні з правильними показниками (на суму передоплат).

Але потім, під час відвантаження товарів, відбувається зменшення їх ціни. В результаті загальна сума, на яку цей товар відвантажено, менша за отримані передоплати, і різниця повертається покупцю. 

На зазначену різницю продавець складає розрахунок коригування, який також реєструється покупцем.  На думку податківців,  він повинен бути складений саме на дату повернення коштів (а не на дату перегляду ціни постачання).

При цьому у коментованому листі податківці не роз’яснюють, до якої з  нових  податкових накладних потрібно складати такий розрахунок коригування (адже передоплата була двома частинами). Однак зрозуміло, що скласти його слід до тієї податкової накладної, в якій зазначався товар, ціну на який було зменшено. Якщо цей товар зазначався в обох податкових накладних – постачальнику треба буде створити два розрахунки коригування (по одному до кожної податкової накладної).

Наслідки для податкового кредиту, якщо порушуються строки реєстрації ПН/РК

За нормами  п. 198.6 ПКУ , якщо постачальником порушуються строки реєстрації податкової накладної, то покупець матиме право визнати податковий кредит, починаючи з місяця, в якому буде здійснено реєстрацію такої податкової накладної.  Цим правом він зможе скористатися до закінчення 365 календарних днів з дати складання податкової накладної.

Тож, якщо помилка, яка розглядається у коментованому листі, була виправлена після закінчення граничного строку реєстрації податкових накладних, скористатися податковим кредитом у місяці здійснення передоплат покупець вже не зможе. Але, щоб взагалі не втратити право на податковий кредит, до постачальника обов’язково слід звернутися і на цю помилку вказати. 

Що робити покупцю, якщо постачальник відмовляється виправляти свою помилку?

Податківці наголошують, що покупець, протягом 365 днів, що наступають за останнім днем граничного строку подання  декларації з ПДВ  за місяць в якому податкова накладна не була зареєстрована (або виписана з помилками) може подати до органу ДФС відповідну заяву зі скаргою на такого продавця. І хоча така заява не надасть права на податковий кредит за незареєстрованою (помилковою) ПН, однак протягом 90 днів контролюючим органом буде проведено документальну перевірку такого продавця. І у разі виявлення порушень, йому буде надано вимогу щодо здійснення дій для виправлення помилки (реєстрації податкової накладної). До такої заяви покупець повинен додати документи, що підтверджують факт оплати або отримання таких товарів/послуг.

А ось щодо зменшення податкового кредиту внаслідок повернення передоплати, ситуація дещо інша.

Якщо постачальник не надав розрахунок коригування на повернену суму передоплати, податківці  вимагають  від покупця зменшити його податковий кредит (на підставі  бухгалтерської довідки ). 

Аналогічного зменшення податкового кредиту вони  вимагають  і якщо покупець не зареєстрував такий розрахунок коригування в ЄРПН.

Автор:Горбовцов СтаніславДжерело: «Дебет-Кредит»